Frais kilométriques de l’infirmier libéral

IK de la nomenclature et frais kilométriques : deux choses différentes

C’est la confusion la plus fréquente. Les indemnités de déplacement et les indemnités kilométriques que vous facturez à l’Assurance maladie et aux patients, selon la nomenclature, font partie de vos recettes : elles s’ajoutent à vos honoraires et sont imposables. Vos frais de véhicule (carburant, entretien, assurance, dépréciation de la voiture) sont des charges, qui viennent en déduction de ces recettes. Le barème kilométrique fiscal sert à évaluer ces charges. Les deux montants n’ont rien à voir : les kilomètres facturables ne correspondent pas à tous vos kilomètres professionnels, et les tarifs ne sont pas les mêmes.

Micro-BNC ou déclaration contrôlée

En micro-BNC

L’abattement de 34 % sur les recettes est censé couvrir toutes les charges, voiture comprise. Avec les kilométrages d’une tournée, il est souvent inférieur aux frais réels : c’est pourquoi beaucoup d’infirmiers libéraux sont au régime de la déclaration contrôlée. Le suivi des kilomètres permet de faire ce calcul avec votre expert-comptable ou votre association agréée.

En déclaration contrôlée

Sur la déclaration 2035, les frais de véhicule peuvent en principe être évalués au barème kilométrique plutôt qu’aux dépenses réelles. L’option vaut en principe pour l’année et pour l’ensemble des véhicules utilisés ; péages et stationnement se déduisent en plus. Si vous optez pour les frais réels, il faut conserver toutes les factures du véhicule et calculer la part professionnelle à partir de vos kilomètres. Dans les deux cas, le relevé de vos tournées est indispensable.

Combien représentent vos tournées

Beaucoup d’infirmiers passent à l’électrique pour les tournées : la majoration de 20 % s’applique alors.

Exemple : Léa, infirmière libérale en zone rurale

Léa fait deux tournées par jour, six jours sur sept, avec sa voiture électrique de 4 CV : 30 000 km professionnels sur l’année. Au barème, ses frais de véhicule s’élèvent à 14 652 €. Avec un taux marginal d’imposition de 30 %, cette déduction réduit son impôt sur le revenu d’environ 4 400 €, sans compter l’effet sur ses cotisations sociales. À l’inverse, 2 000 km oubliés sur l’année représentent 977 € de charges en moins.

Remplaçants et collaborateurs

Les infirmiers remplaçants exercent en BNC comme les titulaires et utilisent en principe leur propre véhicule. Leurs tournées changent d’un remplacement à l’autre : noter les trajets au jour le jour évite d’avoir à reconstituer plusieurs cabinets et plusieurs secteurs à partir d’un agenda. Les mêmes règles s’appliquent : barème possible en déclaration contrôlée, rien en plus en micro-BNC.

Exercice en société

En SELARL ou en SELAS, avec votre véhicule personnel, la société peut vous verser des indemnités kilométriques au barème, comme à tout dirigeant, sur la base d’un relevé détaillé.

Le secret médical dans le relevé

Le relevé n’a pas besoin du nom des patients ni d’informations de santé. Une tournée peut se décrire par ses étapes (communes, rues) et un motif générique (« tournée du matin »), ou par une référence interne. C’est suffisant pour la rapprocher de votre planning et de votre facturation, sans exposer de données sensibles.

Les erreurs fréquentes

• Confondre les IK facturées et les frais de véhicule : les premières sont des recettes, les seconds des charges.
• Ne compter que les kilomètres facturables à l’Assurance maladie, et oublier les autres trajets professionnels.
• Déduire le barème en micro-BNC.
• Cumuler barème et factures de carburant pour le même véhicule.
• Estimer le kilométrage au jugé en fin d’année.

Pour aller plus loin, le guide frais kilométriques des professions libérales couvre aussi les kinés, médecins et autres libéraux.

Une tournée notée au fil de la journée

Dix ou quinze patients par jour, des tournées qui varient : personne ne reconstitue ça en fin d’année. Avec pratIK, la tournée se note avec ses étapes, les patients réguliers sont en favoris (sous un libellé de votre choix), l’appli fonctionne sans réseau dans les zones blanches, et le relevé annuel est prêt pour votre comptable ou votre association agréée.